أسئلة شائعة عن ضريبة القيمة المضافة

1. ما هي ضريبة القيمة المضافة؟

هي ضريبة غير مباشرة تفرض على جميع السلع والخدمات التي يتم شراؤها وبيعها بشكل منتظم ومستمر من قبل الأشخاص الخاضعين للضريبة مع بعض الاستثناءات، وتفرض ضريبة القيمة المضافة في كل مرحلة من مراحل الإنتاج مرورا بالتوزيع وحتى مرحلة البيع للمستهلك، وهي واجبة على كل فرد أو شركة يمارس نشاطاً اقتصادياً وتزيد قيمة إيراداته السنوية الخاضعة للضريبة على 375 ألف ريال سعودي.

2. ما هو دور هيئة الزكاة ولضريبة والجمارك فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة؟

الهيئة هي الجهة المسؤولة عن تطبيق وإدارة الضريبة في المملكة وهي مسؤولة عن عمليات تسجيل وإلغاء تسجيل المكلفين في الضريبة، إضافة إلى إدارة عملية تقديم الإقرارات الضريبية ورد الضريبة إلى جانب إجراء عمليات التدقيق وزيارات التفتيش المتعلقة بالضريبة، كما تتمتع الهيئة بالسلطة الكاملة في فرض الغرامات على غير ممتثلي نظام ضريبة القيمة المضافة ولائحته التنفيذية.

3. كيفية معرفة ما إذا كان يتوجب على الشخص الخاضع للضريبة التسجيل لدى الهيئة لأغراض ضريبة القيمة المضافة؟

جميع الأشخاص الخاضعين للضريبة الذين تتخطى قيمة توريداتهم الخاضعة للضريبة السنوية 375,000 ريال سعودي ملزمين بحسب النظام بالتسجيل لدى الهيئة العامة للزكاة والدخل لأغراض ضريبة القيمة المضافة.

وامتدت فترة التسجيل للمنشآت التي تقل إيراداتها عن مليون ريال سعودي حتى نهاية عام 2018، وذلك وفقاً للأحكام الانتقالية المنصوص عليها بالمادة 79 من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة.

ويعتبر الأشخاص (الطبيعيين/الاعتباريين) الخاضعين للضريبة الذين يقومون بتوريد سلع أو خدمات خاضعة للضريبة وتزيد قيمة تلك التوريدات السنوية عن 187,500 ريال سعودي ولا تتجاوز 375,000 ريال سعودي مؤهلين للتسجيل الاختياري لدى الهيئة لأغراض ضريبة القيمة المضافة.

الأشخاص (الطبيعيين/الاعتباريين) الذين تقل قيمة توريداتهم الخاضعة للضريبة السنوية عن 187,500 ريال سعودي غير مؤهلين للتسجيل.

4. ما هو الحد الإلزامي للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟

إذا تجاوز أو توقع أن يتجاوز إيراد المكلف 375,000 ريال.

5. ما هو الحد الأدنى للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟

الحد الأدنى للتسجيل هو 187,500 ريال سعودي، علمًا أن التسجيل هنا اختياري وليس إلزاميًا.

6. ما هي الفئة التي يلزم تسجيلها في ضريبة القيمة المضافة؟

الأشخاص الطبيعيون والاعتباريون الذين يمارسون نشاطًا اقتصاديًا مستقلًا بقصد تحقيق الدخل.

7. ما هي نسبة ضريبة القيمة المضافة المطبقة؟

النسبة الموحدة لضريبة القيمة المضافة 15%، وستكون بعض السلع والخدمات خاضعة للضريبة بنسبة صفر بالمائة. ويمكن الرجوع إلى الفصل السادس من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة لمزيد من المعلومات حول تلك التوريدات الخاضعة للضريبة بنسبة الصفر بالمائة.

8. كيف أستفيد من شهادة ضريبة القيمة المضافة؟

تعد شهادة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إثبات تسجيل الفرد / المنشأة في ضريبة، وتصدر بجميع الأنشطة المرتبطة بالرقم المميز، ويتم عرضها في مقر العمل أو في المتجر الإلكتروني بوضوح.

9. ما تأثير ضريبة القيمة المضافة على الأسعار؟

بشكل عام، لن يتحمل الأشخاص (الطبيعيين/الاعتباريين) الخاضعين للضريبة تكاليف إضافية عما كانت تتحمله قبل تطبيق الضريبة مقابل السلع والخدمات التي يتم شراؤها من الأشخاص الأخرين الخاضعين للضريبة على وجه العموم، ولا ينبغي أن تتغير التكاليف؛ لأن الأشخاص (الطبيعيين/الاعتباريين) الخاضعين للضريبة قادرين على خصم ضريبة المدخلات من ضريبة المخرجات الخاصة بهم وفقاً لمجموعة من الضوابط المنصوص عليها بالاتفاقية والنظام واللائحة ، في حين أن المستهلك النهائي (المرحلة الأخيرة بسلسة التوريد) يتحمل الضريبة ولن يكون قادرًا على خصم ضريبة القيمة المضافة.

10. هل سيؤدي تسجيل الشخص الخاضع للضريبة إلى فقد الميزة التنافسية مقارنة بالمنشآت والأشخاص غير المسجلين بالضريبة ضمن نفس القطاع؟

لا يؤدي التسجيل لدى الهيئة لأغراض ضريبة القيمة المضافة إلى تأثير على الميزة التنافسية مقابل المنشآت والأشخاص غير المسجلين بالضريبة ضمن نفس القطاع.

عند التسجيل في الضريبة، يقوم الشخص الخاضع للضريبة بسداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات إلى المورّدين ضمن سلسلة التوريد، وينبغي احتساب ضريبة القيمة المضافة 15% على التوريدات الخاضعة للضريبة التي تقدم للعملاء، مع إمكانية خصم/استرداد الضريبة المستحقة على المدخلات من الضريبة المحصلة على المخرجات. بخلاف المنشآت غير المسجلة في الضريبة التي تتحمل ضريبة القيمة المضافة على المدخلات حيث لا يمكن خصم/استرداد هذه الضريبة، وبالتالي يتم تحميلها على العملاء أيضاً ولكن باعتبارها جزءا من تكلفة التوريدات.

11. ما العلاقة بين ضريبة القيمة المضافة، والمعايير الدولية للتقارير المالية (IFRS)؟

المعايير الدولية للتقارير المالية، وضريبة القيمة المضافة نظامان منفصلان، فالأول عبارة عن معايير محاسبية، أما الثاني فهو نظام ضريبي.

12. هل تفرض ضريبة القيمة المضافة بالمملكة على جميع السلع، والخدمات؟

عامة تخضع جميع السلع والخدمات لضريبة القيمة المضافة بالمملكة، مع وجود بعض الإعفاءات المنصوص عليها في اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة.

13. هل ضريبة القيمة المضافة تشمل المنتجات المستوردة؟

عملاً بحكم المادة الرابعة عشر من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة، تفرض الضريبة على عمليات استيراد السلع إلى المملكة.

14. هل يوجد ضريبة على الإيجار؟

يخضع تأجير أو ترخيص أي عقارات تجارية أو أي عقار آخر لا يتم تصنيفه بوصفه عقارًا سكنيًا لضريبة القيمة المضافة، حيث إن تأجير العقارات السكنية معفاة من ضريبة القيمة المضافة وضريبة التصرف العقاري.

15. هل تفرض الضريبة على بيع أراضي بمبلغ يتجاوز مليون ريال؟

بيع العقار سواءً كان عقارًا سكنيًا، أو تجاريًا ليس نشاطًا خاضعًا لضريبة القيمة المضافة، ويعد خاضعًا لضريبة التصرف العقاري بنسبة 5%.

16. هل تخضع التوريدات للمؤسسات الحكومية لضريبة القيمة المضافة؟

نعم، تخضع التوريدات للمؤسسات الحكومية لضريبة القيمة المضافة، وتكون مسؤولية تحصيل الضريبة، والإقرار عنها على عاتق الشخص الخاضع للضريبة.